Le bilan fonctionnel est une reformulation du bilan comptable. Pour passer de l'un à l'autre, il faut retraiter certains postes pour pouvoir les désigner sous des termes issus de la vision fonctionnelle, et incorporer certains éléments qui ne font habituellement pas partie du bilan comptable.
Ressources stables (RS) = total des amortissements + total des capitaux propres + total des provisions + dettes financières (emprunts auprès des banques – concours bancaires, en jaune). Dettes d'exploitation (DE) = avances et acomptes reçus + dettes fournisseurs + dettes fiscales et sociales (en vert).
À la différence du bilan comptable, qui utilise l'actif et le passif, le bilan fonctionnel est basé sur les emplois et les ressources. Les ressources correspondent à l'origine des flux de trésorerie tandis que les emplois représentent l'utilisation qui en est faite (la destination de ces flux).
Les principales opérations du cycle de financement sont l'autofinancement, l'emprunt bancaire et l'augmentation de capital. Le bilan fonctionnel est le document de départ de l'analyse de la structure financière par le fonds de roulement net global (FRNG) et le besoin en fonds de roulement (BFR).
Le besoin en fonds de roulement est négatif
Un besoin en fonds de roulement négatif est une bonne nouvelle pour l'entrepreneur, cela signifie qu'il n'a pas besoin de trésorerie pour financer son décalage entre les décaissements et les encaissements.
Le bilan fonctionnel permet de vérifier l'équilibre financier du modèle économique. Le bilan financier permet de calculer certains ratios de gestion, comme : le Fonds de Roulement Net Global (FRNG), égal à : ressources stables – emplois stables.
Il comprend : Les emplois et ressources stables (on parle d'actif immobilisé et de capitaux permanents), Les actifs et les passifs circulants (eux-mêmes subdivisés en 3 sous-catégories : exploitation, hors exploitation et trésorerie).
Le besoin en fonds de roulement (BFR) désigne la somme dont a besoin une entreprise pour financer son exploitation. Il s'agit donc d'un indicateur financier important dans la gestion des entreprises.
Structure du bilan fonctionnel
- les amortissements et provisions pour dépréciations : ils doivent être déplacés de l'actif soustractif au passif en les ajoutant aux provisions pour risques et charges, un poste compris dans les ressources stables.
Qu'est-ce que le bilan comptable, ou patrimonial, d'une entreprise ? Contrairement au bilan fonctionnel, le bilan comptable donne une vue statique de l'entreprise. C'est une photo de la situation financière sociale à l'instant “T”. Ainsi, parle-t-on également de bilan patrimonial ou financier.
Définition pour : Ecart de conversion actif
Ils résultent des fluctuations des taux de change qui modifient la Valeur en monnaie nationale des Dettes et créances libellées en devises.
Le retraitement proposé Il consiste, au bilan financier, à augmenter, côté emplois, les valeurs immobilisées d'un montant correspondant à la valeur nette du bien financé par crédit-bail, et à augmenter, côté ressources, les dettes financières à long terme de ce même montant, l'équilibre du bilan étant ainsi conservé.
La méthode de calcul du fond de roulement (FR) est la suivante : calcul FR = (capitaux propres + capitaux empruntés à moyen et long terme) – actif immobilisé. Ainsi, une fois calculé, vous pouvez avoir un : Fonds de roulement positif = excédent de ressources.
Un besoin en fonds de roulement positif : BFR positif
Un BFR positif montre un besoin de financement à court terme. Cela signifie que vos créances client et votre stock sont plus importants que vos dettes fournisseurs, c'est-à-dire que vous payez vos fournisseurs avant d'être vous-même payé par vos clients.
Le besoin en fonds de roulement sa calcule à un instant T, généralement sur la base des informations d'un bilan comptable ou d'une situation comptable intermédiaire. Il est égal à la différence entre les stocks plus les créances clients et les dettes qu'elle n'a pas encore payées, liés au cycle court d'exploitation.
La trésorerie, la différence entre le FR et le BFR
Si le fonds de roulement est supérieur au besoin en fonds de roulement, l'entreprise n'a pas besoin d'emprunter pour fonctionner car elle a accumulé suffisamment de réserves, elle dispose d'une trésorerie positive.
L'analyse financière d'une entreprise passe par l'étude des éléments suivants : Le chiffre d'affaires réalisé sur les derniers exercices : est-il en croissance ou en décroissance ? comment expliquer son évolution ? La marge de l'entreprise : est-elle conforme aux moyennes du secteur ?
L'équilibre du bilan repose sur le principe de l'équilibre financier, où chaque élément du passif correspond à un élément de l'actif. Il permet de connaître le résultat financier de l'entreprise. Pour obtenir le résultat, il faut soustraire le passif de l'actif (actif - passif = résultat).
Où trouve-t-on le chiffre d'affaires dans le bilan ? En comptabilité d'engagement comme en comptabilité de trésorerie, le chiffre d'affaires figure dans le compte de résultat, en haut dans la partie Produits d'exploitation.
Il est aussi appelé FRNG pour Fonds de roulement Net Global. Plus concrètement, le fonds de roulement représente la somme dont dispose l'entreprise pour payer ses fournisseurs, ses employés et l'ensemble de ses charges de fonctionnement, en attendant d'être rémunérée par ses clients.