Il comprend : Les emplois et ressources stables (on parle d'actif immobilisé et de capitaux permanents), Les actifs et les passifs circulants (eux-mêmes subdivisés en 3 sous-catégories : exploitation, hors exploitation et trésorerie).
Structure du bilan : le bilan comptable
Le bilan d'une entreprise, appelé plus précisément bilan comptable, se compose de deux colonnes : l'actif (à gauche) et le passif (à droite). L'actif du bilan liste les éléments que possède l'entreprise (l'ensemble de ses biens et de ses créances).
Le bilan fonctionnel est construit à partir du bilan comptable. Le bilan fonctionnel sert à analyser d'où vient l'argent et comment il est utilisé. Cette présentation de bilan permet de classer les opérations par fonction (exploitation, financement ou encore investissement).
Les principales opérations du cycle de financement sont l'autofinancement, l'emprunt bancaire et l'augmentation de capital. Le bilan fonctionnel est le document de départ de l'analyse de la structure financière par le fonds de roulement net global (FRNG) et le besoin en fonds de roulement (BFR).
Les éléments du bilan comptable sont classés en deux colonnes : à gauche, les éléments de l'actif. à droite les éléments du passif.
Un bilan fonctionnel est un tableau qui regroupe les ressources et les emplois d'une entreprise. Ceux-ci sont classés selon leur degré de liquidité. C'est un élément financier qui montre ce dont dispose votre entreprise à l'instant t, on peut le considérer comme un indicateur de bonne santé financière de l'entreprise.
Le bilan fonctionnel : définition
Le bilan fonctionnel est établi à partir du bilan comptable de l'entreprise. Il s'agit en réalité d'une autre présentation de ce dernier : les données brutes sont réorganisées afin de mettre en avant la structure financière de la société.
La différence apparaissant entre le bilan fonctionnel et le bilan financier se situe au niveau du fait que le bilan fonctionnel se base sur une approche liquidative tandis que le bilan financier voit le bilan comme une seule étape distincte de l'activité d'une société.
Le besoin en fonds de roulement est négatif
Un besoin en fonds de roulement négatif est une bonne nouvelle pour l'entrepreneur, cela signifie qu'il n'a pas besoin de trésorerie pour financer son décalage entre les décaissements et les encaissements.
La méthode de calcul du fond de roulement (FR) est la suivante : calcul FR = (capitaux propres + capitaux empruntés à moyen et long terme) – actif immobilisé. Ainsi, une fois calculé, vous pouvez avoir un : Fonds de roulement positif = excédent de ressources.
Qu'est-ce que le bilan comptable, ou patrimonial, d'une entreprise ? Contrairement au bilan fonctionnel, le bilan comptable donne une vue statique de l'entreprise. C'est une photo de la situation financière sociale à l'instant “T”. Ainsi, parle-t-on également de bilan patrimonial ou financier.
Le besoin en fonds de roulement (BFR) désigne la somme dont a besoin une entreprise pour financer son exploitation. Il s'agit donc d'un indicateur financier important dans la gestion des entreprises.
Le premier et fondamental rôle de la comptabilité est donc d'être un outil d'informations financières. Cette fonction obligatoire exerce une valeur à la fois financière et juridique. Dans un document comptable nommé journal, toutes les opérations réalisées par l'entreprise sont saisies.
Au bilan, trois colonnes doivent être distinguées : le montant brut des immobilisations, le montant des amortissements cumulés/des dépréciations et le montant net des immobilisations.
Nous voyons que le bilan peut se décomposer en cinq grandes catégories, deux à l'actif : l'actif immobilisé et le circulant, trois au passif : les capitaux propres, les provisions et les dettes. Le total de l'actif est toujours égal au total du passif.
Passif du bilan : capitaux propres, provisions pour risques et charges, dettes. En comptabilité , le passif du bilan est la partie du bilan comptable qui regroupe à la fois les dettes de l'entreprise mais également ses capitaux propres et ses provisions pour risques et charges.
Définition : trésorerie d'entreprise
Il s'agit des sommes à sa disposition, qu'elles soient dans sa caisse (argent liquide) ou sur un compte en banque. La gestion de ces liquidités permet de s'assurer d'avoir toujours assez d'argent disponible pour subvenir à ses besoins.
La trésorerie est généralement mesurée à partir du haut de bilan en appliquant la formule suivante : Fonds de roulement – Besoin en fonds de roulement = Trésorerie nette.
Un BFR positif montre un besoin de financement à court terme. Cela signifie que vos créances client et votre stock sont plus importants que vos dettes fournisseurs, c'est-à-dire que vous payez vos fournisseurs avant d'être vous-même payé par vos clients.
Le bilan fonctionnel permet également de connaître les besoins en fonds de roulement (actif circulant, passif circulant). Si ce dernier est positif, c'est que les dettes fournisseurs sont supérieures aux créances et aux stocks, et donc que la société est dans une excellente situation financière.
Le cycle d'exploitation est la période durant laquelle l'entreprise va réaliser la totalité de son activité de la phase de production à celle de commercialisation . Même si la durée de ce cycle varie selon le secteur d'activité de l'entreprise, il est toutefois considéré comme un cycle de court terme.
Le bilan fonctionnel est une reformulation du bilan comptable. Pour passer de l'un à l'autre, il faut retraiter certains postes pour pouvoir les désigner sous des termes issus de la vision fonctionnelle, et incorporer certains éléments qui ne font habituellement pas partie du bilan comptable.
Les créances d'exploitation correspondent aux montants qu'une entreprise peut recouvrer auprès de ses clients. Elles résultent de la vente de marchandises, de produits ou de services. Elles sont le plus souvent inscrites sur un compte courant ou bien sur une ligne d'effets à recevoir.