Pour arrêter ses comptes, l'entreprise doit solder les comptes de charges et de produits. Cette opération consiste à : créditer les comptes de charges débiteurs ; débiter les comptes de produits créditeurs.
L'affectation du résultat : le cas d'un déficit comptable
Si l'entreprise enregistre une perte sur l'exercice comptable,les écritures d'affectation du résultat sont simples. Il suffit d'enregistrer la perte de l'exercice en report à nouveau débiteur (correspondant au cumul des pertes antérieures).
Lorsque la perte présente un caractère habituel du fait de la nature de l'activité ou du volume des affaires traitées, elle doit être enregistrée au débit du compte 654 « pertes sur créances irrécouvrables ». Si, en revanche, elle revêt un caractère exceptionnel, elle doit figurer en compte 6714.
Le journal des opérations diverses (OD) permet d'enregistrer des opérations concernant les mouvements de TVA, les provisions, la paie ou encore les écritures rectificatrices des différentes erreurs de saisie qui ont été commises.
Ce compte est utilisé pour comptabiliser les produits issus de la gestion courante de l'entreprise ne pouvant être comptabilisés dans un autre compte. On y retrouvera par exemple les centimes issus des arrondis fiscaux.
Le compte de pertes et profits (en anglais, « profit and loss account », d'où le sigle P&L) appelé aussi compte de résultat, regroupe la totalité des revenus et des charges engagés par une société durant un exercice comptable.
Ce compte est utilisé pour comptabiliser les pertes sur créances qui sont devenues irrécouvrables. Attention aux conditions fiscales pour que les pertes soient admises en déduction.
Le P&L écrit aussi PnL ou PNL, de l'anglais profit and loss, fait référence en français au compte de résultat. Le compte de résultat (ou CR) est un document comptable présentant l'ensemble des produits et des charges d'une société durant un exercice comptable.
La solution. Avant la clôture d'un exercice les comptes 12 et 129 (résultat de l'exercice) doivent être remis à zéro (soldés) pour recevoir le résultat de l'exercice en cours. On dit que l'on affecte le résultat comptable. Dans une association, comme on ne le distribue pas à des actionnaires, on le reporte à nouveau.
Ce compte est utilisé pour comptabiliser l'impôt sur les sociétés (IS) dû au titre de l'exercice. Les crédits d'impôt qui viennent en déduction de l'IS sont comptabilisés au crédit de ce compte.
Le compte 416 est débité par le crédit du compte 411 dans lequel était initialement enregistrée la créance. Interprétation : Le montant des créances douteuses doit être comparé à celui des provisions pour dépréciation (491) afin de déterminer la part de risque que l'entreprise a dépréciée.
Cet ensemble comprend les comptes servant à comptabiliser les dettes fournisseurs pour lesquelles la pièce justificative n'a pas encore été reçue mais qui est certaine dans son montant.
La date de facturation étant postérieure à la date de clôture de l'exercice comptable, il convient d'enregistrer cette facture en « facture non parvenue » au 30 juin N. Remarque : à l'inverse, certains frais « facturés d'avance » peuvent donner lieu à la comptabilisation d'une charge constatée d'avance (CCA).
Re: Comptabiliser une facture à 0
S'il s'agit d'un avoir, vous pouvez comptabiliser à la fois la facture et l'avoir. Cela permet de conserver une trace des opérations en faisant apparaître les rabais, remises, et ristournes et donc votre remise totale. Dans tous les autres cas, on ne les comptabilise pas en principe.
La date du 31 décembre peut être retenue comme date de clôture de l'exercice comptable car elle coïncide avec la fin de l'année civile : Du 1er janvier au 31 décembre. Une date clôturant un trimestre civil (31 mars, 30 juin, 30 septembre) est également souvent choisie pour des raisons de simplicité.
Globalement il existe 6 assertions : exhaustivité, réalité, propriété, correcte évaluation, séparation des exercices, correcte imputation. Pour valider ces assertions, l'auditeur va mettre en œuvre des procédures d'audit. Il va ensuite consigner tous ses travaux dans un dossier de travail.
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